ULGA BUDOWLANA - help!!!

[Monika L.]

Mamy problem. Trzy latka temu kupiliśmy mieszkanko w bloku. Skrzystaliśmy z ulgi budowlanej. Teraz chcemy zbudować domek i sprzedać mieszkanko. Czy będziemy musieli oddać ulgę fiskusowi ?

[inż. Mamoń]

Prawie na pewno nie będziecie musieli zwracać ulgi.

[Monika L.]

Jaka jest podstawa prawna do takiego osądu ?

[inż. Mamoń]

zapraszam do lektury

Odpowiada: Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kaliszu
Data udzielonej odpowiedzi: 2003-09-10
Temat - klucz: Podatek dochodowy od osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej
Artykuł ustawy: Art.27a ust.13, Art.21 ust.1 pkt 32 lit.a), lit.c) oraz Art.28 ust.3 i 4 Ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz.176 z późn.zm.)



Treść pytania:


Czy sprzedaż lokalu mieszkalnego przed upływem 5 lat od jego zakupu, z którym to zakupem związane były odliczenia w ramach ulgi budowlanej, nie spowoduje konieczności zwrotu dokonanych odliczeń oraz czy wystąpi zryczałtowany podatek od sprzedaży tego lokalu, jeżeli złożone będzie oświadczenie o przeznaczeniu uzyskanych ze sprzedaży środków na inne cele mieszkaniowe?



Odpowiedź udzielona podatnikowi:


Na podstawie przedstawionych okoliczności ustalono następujący stan faktyczny: W dniu 5.12.2003 r. podatnik zawarł umowę z deweloperem na zakup lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym, nabywając prawo do odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na zakup tego lokalu. Rok 2003 będzie ostatnim rokiem odliczeń.
Ponieważ podatnik nosi się z zamiarem budowy jednorodzinnego domu mieszkalnego, postawił pytanie, czy jeżeli sprzeda ten lokal przed upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym został on nabyty, a uzyskane z tej sprzedaży środki przeznaczy na budowę domu mieszkalnego i zakup gruntu pod tę budowę, zachowa prawo do dokonanych odliczeń od podatku oraz czy będzie zobowiązany do zapłacenia w związku z tym 10 % zryczałtowanego podatku dochodowego.
Zdaniem podatnika w przedmiotowej sprawie zachowane będzie prawo do dokonanych odliczeń od podatku, a przychody ze sprzedaży lokalu będą zwolnione od zryczałtowanego podatku po złożeniu oświadczenia o przeznaczeniu uzyskanej ze sprzedaży kwoty na własne cele mieszkaniowe.
Stanowisko zaprezentowane przez podatnika jest prawidłowe.
Sytuacje, w których podatnicy obowiązani są do doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za dany rok podatkowy wcześniej dokonanych odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na cele określone art.27a ust.1 pkt 1 i 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 z późniejszymi zmianami), wyszczególnione są w art.27a ust.13 tejże ustawy i w związku z art.6 ust.1 ustawy z 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z
2001 r. Nr 134, poz.509), mają zastosowanie do wymienionych w tych przepisach zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r. W powołanych wyżej przepisach art.27a ust13 sprzedaż lokalu mieszkalnego nie jest wymieniona jako okoliczność, z którą związany jest obowiązek doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za dany rok podatkowy wcześniejszych odliczeń.W związku z powyższym - w opisanym przez Pana stanie faktycznym - sprzedaż wymienionego wyżej lokalu, nie spowoduje konieczności doliczenia do podatku kwot dokonanych w latach poprzednich odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na zakup tego lokalu.
Przychód ze sprzedaży omawianego wyżej lokalu przed upływem 5 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło jego nabycie – zgodnie z art.28 w powiązaniu z art.10 ust.1 pkt 8 lit.a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 z późniejszymi zmianami) - podlegał będzie opodatkowaniu w formie ryczałtu, w wysokości 10 % uzyskanego przychodu z tej sprzedaży. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika. Zasada ta nie ma jednak zastosowania do podatników dokonujących sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art.10 ust.1 pkt 8 lit.a) -c), którzy w terminie 14dni od daty dokonania sprzedaży złożą oświadczenie, że przychód uzyskany z tej sprzedaży przeznaczą na cele określone w art.21ust.1pkt 32 lit.a) lub lit.e) powołanej wyżej ustawy. Z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, iż kwotę uzyskaną ze sprzedaży zamierza Pan przeznaczyć na budowę własnego domu mieszkalnego jednorodzinnego i zakup gruntu pod tę budowę. Są to przesłanki, które wymienione są w art.21 ust.1 pkt 32 lit.a) jak wyżej, tym samym w przypadku złożenia przez Pana oświadczenia o takiej treści w terminie 14 dni od dnia sprzedaży lokalu, nie wystąpi obowiązek zapłaty tego zryczałtowanego 10% podatku.
Jednakże– zgodnie z art.28 ust.3 i 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr
14, poz.176 z późniejszymi zmianami) – jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w art.21 ust.1 pkt.32 lit.a) lub lit. e) tejże ustawy, zryczałtowany podatek jest płatny najpóźniej następnego dnia po upływie terminów określonych w tych przepisach wraz z odsetkami naliczanymi:
1) od terminu płatności określonego w art. 28 ust. 2 do dnia, w którym upłynęły dwa lata, licząc od dnia sprzedaży, - w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych,
2) począwszy od następnego dnia po upływie dwóch lat, licząc od dnia sprzedaży, aż do dnia zapłaty – w pełnej wysokości odsetek pobieranych od zaległości podatkowych.
Jednocześnie w terminie płatności tego podatku podatnik jest obowiązany złożyć deklarację PIT-23.